¿Qué está sucediendo con los impuestos a las criptomonedas en Argentina?

El mundo de las criptomonedas sigue siendo un mercado atractivo para los traders que quieren invertir en Argentina y para los ahorristas que quieren obtener ganancias de su capital. En ese contexto, es preciso remarcar cuáles son los impuestos a las criptomonedas que rigen en el país a pesar de ser un instrumento financiero desregulado y descentralizado.

En agosto de 2022, la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) quien se encuentra a cargo de Carlos Castagneto luego de la gestión de Mercedes Marcó del Pont, decidió emitir su opinión sobre gravar la tenencia de las monedas virtuales con el impuesto sobre los Bienes Personales. 

En este artículo, te contaremos todo lo que es preciso que sepas sobre los intentos por imponer nuevos impuestos a las criptomonedas y las repercusiones sobre otras tasas como IVA, ingresos brutos o ganancias.

Alcance del dictamen 2/2022: ¿nuevo impuesto a las criptomonedas?

Las monedas virtuales tienen una serie de ventajas y características que las vuelven únicas. En primer lugar, forman parte de un mercado desregulado y descentralizado. Es decir, no guardan ningún vínculo o conexión con bancos o gobiernos.

Cualquier persona puede comprar criptomonedas dentro de las plataformas de trading online – como Libertex– las 24 horas del día. Para concretarlo deben crearse una cuenta personal en la plataforma y comenzar a comprar desde su computadora o celular. No obstante, hace años que el fisco intenta tributar la tenencia de criptomonedas y este año comunicó su postura al respecto.

Por ese motivo, en junio de 2022 la agencia nacional de recaudación redactó una resolución, conocida como dictamen 2/2022, que recién fue publicada en julio de este año. En el escrito, la AFIP aseveró que consideran el tratamiento de las criptomonedas dentro del marco del impuesto sobre los bienes personales.

Además, indicaron que después de haber realizado un relevamiento y de haber hecho una comparación con las legislaciones de otros países, consideran a las monedas virtuales como activos financieros.

Cabe remarcar que el dictamen de la AFIP es un pronunciamiento escrito respecto a la postura e interpretación que tiene el fisco argentino sobre la comercialización de las criptomonedas en el país. 

Por el momento, no se modificó la ley ni tampoco hubo un cambio generado por los funcionarios. Lo que significa que simplemente se trata de una opinión que tiene la entidad sobre las normas y tasas tributarias que deberían tener las monedas virtuales.

¿Cómo afecta al poseedor de criptomonedas?

El dictamen tiene carácter de no vinculante, eso significa que no existe una obligación por parte del poseedor de monedas virtuales de pagar el impuesto a los bienes personales. Igualmente, se trata de un llamado de atención que puede tener repercusiones en los funcionarios. Asimismo, también está abierta la posibilidad de que los traders argentinos manifiesten su postura al respecto.

Por otro lado, el dictamen también indicó que caracterizan a las criptomonedas como un nuevo activo financiero que no es tradicional y que está basado en la tecnología blockchain. Se trata del procesamiento de las monedas que, a diferencia de otros activos, operan bajo una red de nodos conectados mediante diferentes computadoras al mismo tiempo produciendo una conexión que permite la compra, venta, emisión de nuevas unidades y que mantienen el sistema funcionando las 24 horas. Además, es conocido como libro contable porque registra cada intercambio que ocurre con los inversionistas.

No obstante, también detallaron que los poseedores de Bitcoin no incorporan ningún otro derecho. Se debe a que la primera criptomoneda del mundo era considerada como activo financiero desde el año pasado.

Otra de las complicaciones para el poseedor de monedas es que las billeteras de empresas que están establecidas en el extranjero no estarían alcanzadas por el dictamen. Por el contrario, los traders que poseen carteras locales sí tendrían que pagar el nuevo impuesto en caso de que sea puesto dentro de la normativa vigente.

¿Cuáles son los impuestos a las criptomonedas en Argentina?

Si bien la nueva reinterpretación de la AFIP sobre las criptomonedas genera un manto de dudas y de incertidumbre, actualmente ya existen impuestos criptomonedas Argentina. Los principales son:

1. Impuesto a las ganancias

De acuerdo a la AFIP, el impuesto a las ganancias es una tasa que se aplica a todas las ganancias obtenidas por una persona dentro de un año fiscal. Según la entidad, se considera ganancia a las rentas; al enriquecimiento generado por una fuente permanente como el salario; al capital obtenido por poseer empresas; por la venta de inmuebles o transferencia de derechos; y por la venta de activos financieros como acciones, títulos, bonos y monedas digitales.

Eso significa que, desde la reforma tributaria del 2018 la venta de criptomonedas está gravada independientemente de la fluidez del intercambio que la persona realice en el mercado. Es decir, si el trader vende una o dos monedas por año y le generan una ganancia positiva eso estará alcanzado por el impuesto a las ganancias y deberán pagar el porcentaje que la ley establece. En el caso de las personas físicas la alícuota es del 15% y para las personas jurídicas es del 25% al 35% dependiendo de las ganancias de la compañía.

2. Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El tan reconocido IVA cuyo nombre completo es Impuesto al Valor Agregado se trata de una carga fiscal o tasa impositiva que se aplica directamente al consumo. En ese marco, los consumidores finales deben pagar una tarifa de forma obligatoria cada vez que realizan transacciones comerciales, transferencias o prestación de servicios. ¿Es un impuesto que deben pagar los poseedores de criptomonedas?

En el caso de las monedas virtuales la norma no lo menciona directamente como sí ocurre con el impuesto a las ganancias. Por ese motivo, las criptomonedas no están gravadas por este impuesto y los traders no tienen que pagar nada en relación.

3. Ingresos Brutos

Otro de los impuestos que se pagan en el país es ingresos brutos, se trata de una normativa que representa a los servicios o actividades autónomas y que consiste en aplicar un porcentaje adicional sobre la facturación de un negocio o persona independientemente de cuál sea su ganancia. ¿Cómo impacta este impuesto a las criptomonedas? La respuesta depende de cada provincia.

En el país solo algunas provincias han regulado esta tasa para quienes pueden generar ingresos brutos mediante el intercambio de monedas virtuales. Actualmente está gravado en Catamarca, Córdoba, Entre Ríos, La Pampa, La Rioja, Neuquén, Tierra del Fuego y Tucumán. Para contextualizar, es importante remarcar que Córdoba fue la primera región en gravarlo y luego se sumaron las otras provincias. Asimismo, varias de ellas gravan el impuesto sobre la diferencia de precio entre la venta y lo que costó en un primer momento.

4. Impuesto al cheque

Por otro lado, en el 2021 el gobierno nacional emitió el Decreto 796/2021 publicado en el Boletín Oficial en el que decidió incluir todas las operaciones de compra y de venta de diferentes criptomonedas como el Bitcoin o Ethereum dentro del Impuesto sobre los Créditos y Débitos Bancarios (ICDB) que es conocido como Impuesto al Cheque.

Entonces, todas las exenciones del ICDB no serán aplicables cuando los movimientos de fondos tengan una conexión con la compra, venta o cualquier otro tipo de intercambio sobre criptomonedas o instrumentos que sean similares.

Irregularidades en el dictamen 2/2022

Los especialistas que han evaluado el dictamen de la AFIP coinciden en que existen irregularidades o inexactitudes a la hora de definir qué son las criptomonedas. 

Al principio, señalan que las monedas virtuales incorporan el derecho a una cantidad de dinero determinada. Sin embargo, es un hecho que está distante de lo que ocurre realmente en el mercado actual y sobre todo con lo que sucede en la compra de Bitcoin. Además, a la mitad del documento sostuvieron que los titulares de Bitcoin no sumaban ningún derecho.

Otra de las inexactitudes del dictamen ocurre a la hora de definir el instrumento al considerar que todas los criptoactivos son iguales. 

En el escrito, aseveran que el valor negociable alcanza a todos los activos que se encuentren dentro de un registro de anotaciones o blockchain que habiliten su negociación e intercambio. 

En ese sentido, el dictamen estaría indicando que el Bitcoin sería la representación de un valor o también de un derecho de crédito, cuando no es así. Lo mismo ocurre con dejar entrever que existe un emisor que reconoce un derecho a la contraparte, pero en el mercado y en el caso del Bitcoin eso no sucede de esa forma.

Para finalizar, el dictamen indica que las criptomonedas deben dejar de ser consideradas bienes inmateriales excluidos del pago del impuesto a las ganancias. No obstante, el error principal o falla se encuentra en que engloba o iguala a todos los activos que se rigen por la tecnología blockchain dentro del mismo grupo, incluso a los que no tienen características monetarias. 

Sin embargo, tanto los especialistas como traders saben que existen grandes diferencias entre, por ejemplo, criptomonedas como el Bitcoin y los token no fungibles (NFT) o cualquier otro token que esté representando a un valor negociable.